Мерчандайзинг в бухгалтерском учете

Расходы на мероприятия мерчандайзинга и налог на прибыль (Анищенко А.)

Отрицать очевидное невозможно. Поэтому в конце концов чиновники пошли на попятную (Письма Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/244 и от 27.04.2010 N 03-03-06/1/294).Но финансисты рассматривают мерчандайзинг более узко — как элемент рекламы.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» реклама — это распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.Чиновники соглашаются, что согласно Конституции РФ (ч. 1 ст. 8) только сам налогоплательщик может для себя решать, эффективны ли и целесообразны ли произведенные им расходы. При этом налоговики, в свою очередь, имеют право доказывать, что такие затраты экономически необоснованны.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ в случае, если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Всего за месяц получен НДС от поставщиков на сумму 80 848 руб. (32 034 + 48 814), в том числе по ненормируемым услугам 5580 руб.

(31 000 x 18 / 100). К вычету можно принять НДС на сумму 56 978 руб. ((80 848 — 5580) x (316 540 / 418 152)). НДС в части, не принятой к вычету, в сумме 18 290 руб. (80 848 — 5580 — 56 978) следует списать со счета 19 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом также возникает постоянная разница, и в бухгалтерском учете надо дополнительно отразить постоянное налоговое обязательство.

В бухгалтерском учете ЗАО «Авоська» необходимо сделать следующие проводки (с учетом договора с ОАО «Чумак»). —————————————————————————————————————————T——————T——————T—————————¬ | Содержание операции | Дебет|Кредит| Сумма, | | | | | руб. | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Оплачена услуга по разработке | 60 | 51 | 320 000 | |мероприятий мерчандайзинга | | | | |специализированному агентству | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Затраты по составлению плана | 44 | 60 | 271 186 | |мероприятий отнесены к расходам на | | | | |продажу (320 000 — 48 814) руб.

| | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражен «входной» НДС | 19 | 60 | 48 814 | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |»Входной» НДС отнесен на расчеты с |68—НДС| 19 | 48 814 | |бюджетом | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Оплачены работы и услуги по выполнению | 60 | 51 | 210 000 | |плана мероприятий мерчандайзинга | | | | |сторонними организациями | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражена стоимость затрат на выполнение | 44 | 60 | 177 966 | |плана мероприятий мерчандайзинга | | | | |сторонними организациями | | | | |(210 000 — 32 034) руб.

| | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражен «входной» НДС | 19 | 60 | 32 034 | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |»Входной» НДС отнесен на расчеты с |68—НДС| 19 | 8 164 | |бюджетом (56 978 — 48 814) руб. | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |НДС, не принятый к вычету, включен в | 91—2 | 19 | 18 290 | |расходы | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражена выручка от оказания услуги по | 62 | 90—1 | 56 000 | |мерчандайзингу для ОАО «Чумак» за | | | | |прошедший месяц | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражена часть затрат на продажу, | 90—2 | 44 | 23 000 | |относящаяся к выполнению договора с | | | | |ОАО «Чумак» за прошедший месяц | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Начислен НДС с оказанной услуги | 90—3 |68—НДС| 8 542 | | | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражен финансовый результат от оказания| 90—9 | 99 | 24 458 | |услуги ОАО «Чумак» за прошедший месяц | | | | +————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————+ |Отражен в бухгалтерском учете отложенный| 09 | 68— | 24 387 | |налоговый актив | | «При—| | |((418 152 — 316 540) руб. x 24%) | | быль»| | |(18 290 руб.

x 24%) | | | 4 390 | L————————————————————————————————————————+——————+——————+—————————— А.В.Анищенко Эксперт журнала

«Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

Подписано в печать 14.09.2007 ———— еще: (C) Fin-Buh.ru.

Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Мерчандайзинг. Как признать расходы?

А именно: оплату услуг по мерчандайзингу нужно рассматривать в качестве рекламных расходов.

Так, арбитры не соглашаются с налоговиками, стремящимися вообще запретить компаниям признавать затраты на мерчандайзинг в целях налогообложения прибыли (постановление ФАС Московского округа от 9 марта 2010 г. № КА-А40/1561-10). Интересную позицию заняли судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 25 марта 2010 г.

№ А12-17138/2009. Рассматривая спорную ситуацию, сложившуюся у организации на «упрощенке», суд пришел к выводу, что маркетинговые услуги – хотя они и не упомянуты прямо в перечне «разрешенных» затрат в статье 346.16 Налогового кодекса РФ – можно признать в составе материальных расходов. Ведь оказанные сторонними организациями маркетинговые услуги носят производственный характер (подп.

6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ)

Налог на прибыль организаций. Учет затрат на мерчендайзинг и предпродажную подготовку

; другие расходы, связанные с производством и реализацией (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). В письмах Минфина России от 16.09.11 г.

№ 03-03-06/1/556, от 2.11.09 г.

№ 03-03-06/1/723, от 9.06.09 г. № 03-03-06/1/371 отмечалось, что плата поставщика-продавца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки.
Соответственно затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя – организации розничной торговли, производимых последним в рамках договора розничной купли-продажи, не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли.

В то же время могут выделяться случаи, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем (магазином) соглашение определяет целенаправленное выполнение организацией розничной торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца.

Искусство торговать. Спорные вопросы учета расходов на мерчандайзинг

Что касается судебной практики, то следует отметить, что большинство судей придерживаются другого мнения — они считают данные затраты прочими расходами и рекомендуют учитывать их в полном объеме. По мнению судов, услуги по приоритетной выкладке товаров подлежат учету в полном размере в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п.п.

49 п.1 ст. 264 НК РФ), поскольку эти услуги не могут признаваться рекламой применительно к положениям Закона № 38-ФЗ (постановления ФАС Московского округа от 18.02.13 г.

№ А 4083540/12116180, ФАС Северо Кавказского округа от 29.03.13 г.

№ А325215/2012). Оценивая правомерность отнесения затрат на мерчандайзинг к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, суды использовали следующие аргументы: в перечне расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, затраты по мерчандайзингу не упоминаются, но в то же время они отсутствуют и в списке указанных в ст.

Искусство торговать. Спорные вопросы учета расходов на мерчандайзинг (Дьяков А.)

Что касается судебной практики, то следует отметить, что большинство судей придерживаются другого мнения — они считают данные затраты прочими расходами и рекомендуют учитывать их в полном объеме. По мнению судов, услуги по приоритетной выкладке товаров подлежат учету в полном размере в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пп.

49 п. 1 ст. 264 НК РФ), поскольку эти услуги не могут признаваться рекламой применительно к положениям Закона N 38-ФЗ (Постановления ФАС Московского округа от 18.02.2013 N А40-83540/12-116-180, ФАС Северо-Кавказского округа от 29.03.2013 N А32-5215/2012).

Оценивая правомерность отнесения затрат на мерчандайзинг к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, суды использовали следующие аргументы: в перечне расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога на прибыль, затраты по мерчандайзингу не упоминаются, но в то же время они отсутствуют и в списке указанных в ст.

Мерчандайзинг в бухгалтерском и налоговом учете

Вопрос Подскажите пожалуйста как провести документ акт и счет-фактура на услуги по гарантированному размещению в торговом зале всего ассортимента товаров поставщика.

Рекомендуем прочесть:  Гражданство для русских из снг

(сумма с НДС 18 % ) Мы- торговая организация , поставляем товар для Крокус Сити , в договоре прописаны условия по услуге гарантированного размещения наших товаров в торговом зале. Какие проводки ? как принимать расходы и НДС.

Ответ Суммы НДС, предъявленные организации исполнителем по услугам по размещению товаров (Мерчандайзинг), подлежат вычету после принятия на учет данных услуг, а также при наличии правильно заполненных счетов-фактур исполнителя (п.

п. 1, 2 ст. 171, абз. 1, 2 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

В случае если в соответствии с гл.

25 НК РФ эти расходы носят рекламный характер и принимаются для целей налогообложения прибыли по нормативам, то суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Это следует из абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ. Бухгалтерские проводки будут следующие: Д 44 К 60 — Отражены расходы на гарантированное размещение товаров (Мерчандайзинг) Д 19 К 60 — Отражена сумма НДС, предъявленная исполнителем услуг Д 68 К 19 — Принят к вычету предъявленный НДС Д 90-2 К 44 — Расходы на гарантированное размещение товаров (Мерчандайзинг) списаны на себестоимость реализованного товара Д 60 К 51 — Перечислены денежные средства продавцу товара

  • (111 kB)
  • (156 kB)
  • (102 kB)
  • (126 kB)
  • (154 kB)
  1. В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%….
  2. Если оказывать услуги (выполнять работы) будет ИП, необходимо ли составление акта?

    Будут ли данные работы облагаться НДС? ✒ Актом выполненных работ (оказанных услуг) исполнитель подтверждает факт исполнения заказа, предусмотренного….

  3. Добрый день! Мы являемся Вашими партнерами УНЦ «ПраТоН».

    ✒ Экспорт….

  4. Добрый день.
    Какие нюансы при реализации товаров в Казахстан, если компания экспортер (Россия) находится на основной системе налогообложения? Особенности формирования/отправления документов.
    Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта 2017 года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии.

    Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера.

    Вопросы….

Просмотров: 360 Назад Вперед

Основы мерчандайзинга на практических примерах

Эксперименты, связанные с презентацией продукции потенциальному покупателю, можно применять в маленьких магазинах. В перекрёстном мерчандайзинге ключевым моментом является выкладка или расстановка продукции. Используется розничными торговыми предприятиями с полным или частичным самообслуживанием покупателей.

Покупатель, заходя в магазин, имеет цель удовлетворить определённую потребность. Задача кросс-мерчандайзинга – напомнить о необходимости купить ещё что-то, связанное с первым товаром. Типичные схемы:

  1. Сигареты, зажигалка, жвачка, напиток
  2. Хлеб, сливочное масло, шоколадный крем, сгущёнка, джем
  3. Пиво, рыба, чипсы, сухарики

Первый, ключевой товар, может стоить намного дешевле сопутствующих продуктов.

Это приводит к многократному увеличению выручки.

Недостаточно единожды организовать кросс-мерчандайзинг.

Мерчандайзинг. Как признать расходы?

Аналогичные выводы сделаны и в постановлении ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2008 г. по делу № А49-395/08. Некоторые судьи придерживаются той же точки зрения, что и финансисты.

А именно: оплату услуг по мерчандайзингу нужно рассматривать в качестве рекламных расходов. Так, арбитры не соглашаются с налоговиками, стремящимися вообще запретить компаниям признавать затраты на мерчандайзинг в целях налогообложения прибыли (постановление ФАС Московского округа от 9 марта 2010 г.

№ КА-А40/1561-10). Интересную позицию заняли судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 25 марта 2010 г.