Начисление аренды земли проводки

Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения

Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99). Бухгалтерские записи по принятию к учету затрат на аренду, а также по расчетам с арендодателем производятся в порядке, установленном , утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Содержание операций Сумма, руб.

Первичный документ Ежемесячно в течение срока действия договора аренды Отражены в составе расходов арендные платежи за текущий месяц Договор аренды, Счет за аренду, Бухгалтерская справка Произведена оплата по договору аренды Выписка банка по расчетному счету <*> Договор аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, заключается в порядке, установленном .

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль.

Так, например, ВАС РФ в Определении от 15.10.2007 N 12342/07 заключил, что налоговое законодательство не связывает учет арендных платежей в расходах, признаваемых при исчислении налога на прибыль, с наличием госрегистрации договора аренды. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 31.07.2009 по делу N А65-1020/2009 указал, что в договоре аренды приведена дата, с которой начато начисление арендных платежей, и она не связана с датой регистрации договора.

Поэтому арендная плата не зависит от даты регистрации договора. Однако в некоторых случаях арбитражные суды приходили и к противоположным выводам.

Аренда земли у государства в бухучете проводки

Стоимость права на заключение договора составила 4 800 000 руб.

(оплачено в феврале 2015 года).

Расписка в получении документов на госрегистрацию договора датирована 1 марта 2015 года (госпошлина уплачена в феврале). Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль.

Так, например, ВАС РФ в Определении от 15.10.2007 N 12342/07 заключил, что налоговое законодательство не связывает учет арендных платежей в расходах, признаваемых при исчислении налога на прибыль, с наличием госрегистрации договора аренды.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 31.07.2009 по делу N А65-1020/2009 указал, что в договоре аренды приведена дата, с которой начато начисление арендных платежей, и она не связана с датой регистрации договора.

Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет

Следовательно, освобождается арендная плата за пользование земельным участком, взимаемая органами государственной власти или местного самоуправления, освобождается от налогообложения НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке. Налог на прибыль Арендные платежи за арендуемое имущество (в том числе земельные участки) учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.

10 п. 1 (НК). Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли при использовании метода начисления, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п.

Проводки связанные с арендой земельного участка

Налог на добавленную стоимость (НДС) По общему правилу исходя из нормы п.

3 ст. В данной консультации исходим из предположения, что данные условия выполняются.

О порядке документального подтверждения расходов в виде платы за аренду см. Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. Бухгалтерский учет Расходы на аренду земельных участков, используемых в производственной деятельности, являются расходами по обычным видам деятельности (п.

п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п.

п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99)

Аренда земельного участка в бухучете

Организация может взять или, наоборот, предоставить в аренду земельный участок. Это значит, что право на использование данного объекта недвижимости временно перейдет к арендатору за оговоренную оплату.В отличие от помещений, право на аренду земельного участка еще нужно получить.

А это выливается в денежные затраты, которые нужно учесть.

Эти расходы учитывают на 97 счете.Но перед этим делают проводку по оплате права на получение аренды земли:

  • Дебет 76 Кредит – перечислены деньги
  • Дебет 97 Кредит 76 – оплату отнесли на

С расходы списывают на счета затрат (20, ,…и т.д.) равномерно, в течение всего срока аренды, который прописывается в договоре.

Оформляется эта операция проводкой:

  • Дебет 20 (, , 44…) Кредит 97.

Когда арендованный участок используют в деятельности фирмы (производственной, торговой и т.д.), начисление оплаты производится на соответствующих счетах в корреспонденции со счетом 76:

  • Дебет 20 (, 44 …) Кредит 76.

А перечисление денежных средств отражают записью:

  • Дебет 76 Кредит .

По расходам на арендную плату с выделенным НДС можно получить вычет.

Сумма налога на добавленную стоимость отражается проводкой:

  • Дебет 19.2 Кредит 76,

А сам вычет:

  • Дебет 68 Кредит 19.2.

Если условиями договора аренды не запрещена передача участка третьим лицам, организация может сдавать весь или часть объекта в субаренду:

  • Дебет 62 Кредит 91.1.

Аренда земельного участка облагается НДС, поэтому делают проводку по начислению налога:

  • Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.

Пример по аренде земли:Организация получила право аренды (58 795 руб.) на земельный участок для размещения на нем торговой площади. Плата за аренду составляет 98 500 руб. (НДС 15 025 руб.). Срок по договору – 4 года.

Через 5 месяцев после начала аренды часть участка была передана в субаренду с ежемесячной оплатой 53 400 руб.

(НДС 8146 руб.). Описание проводки Сумма проводки Документ-основание Перечислены деньги за право аренды земельного участка Платежное поручение исх. Отнесены на расходы будущих периодов затраты на приобретения права аренды Бухгалтерская справка Ежемесячная сумма списания расходов будущих периодов на Бухгалтерская справка Начислена ежемесячная сумма арендной платы Договор аренды Акт приема-передачи Бухгалтерская справка Перечислена арендная плата за участок Платежное поручение исх.

Поделиться с друзьями: Добавить комментарий

Аренда земельных участков у граждан

В таком случае выручка для организации – это доход от обычных видов деятельности (п.

Учтена выручка от сдачи земельного участка в субаренду Договор субаренды Бухгалтерская справка Начислен НДС Бухгалтерская справка Получена оплата по договору субаренды Выписка банка Читайте также: Оценка статьи: ( оценок, среднее: из 5) Загрузка.
5 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Величина выручки представляет собой стоимость продукции, переданной организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (п. 6.3 ПБУ 9/99). Проводки в этом случае будут такими: Дебет Кредит – передана сельхозпродукция в оплату по договору аренды земли; Дебет Кредит – начислен НДС со стоимости переданной сельхозпродукции; Дебет Кредит – списана себестоимость реализованной продукции.

Вопросы налогообложения Заключая договор аренды земельных долей с гражданами, следует обратить внимание на особенности налогообложения.

Передача гражданам права собственности на произведенную организацией продукцию на возмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ)

Наша компания заключила договор бессрочной аренды земельного участка с муниципалитетом. Как правильно отразить эту операцию в бухгалтерском учете?

Какие проводки нужно сделать?

В бухгалтерском учете отразите получение земельного участка на забалансовом Счете 001 «Арендованные основные средства». Стоимость имущества укажите в оценке, зафиксированной в договоре аренды.

На Счете 001 удобно организовать аналитический учет по каждому объекту или арендодателю. В случае с арендой муниципальной земли можно открыть, например, субсчет «Земля, арендованная у муниципалитета».

На дату подписания акта приема-передачи имущества сделайте проводку: — получено имущество по договору аренды с муниципалитетом.

На заметку. При аренде муниципальной земли «упрощенцы» не являются налоговыми агентами по НДС (Абз. 1 п. 3 ст. 161 и Подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если вы используете участок для целей изготовления или продажи товаров (работ, услуг) — отразите затраты на его аренду в составе расходов по обычным видам деятельности (П.

5, 16 и 18 ПБУ 10/99). А вот если землю в производственной деятельности вы не используете, включите арендную плату в прочие расходы. Для этого последним днем месяца в течение всего срока действия договора нужно будет делать запись: Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кредит 60 (76) — начислена арендная плата.

На дату перечисления денег за аренду у вас будет проводка: Дебет 60 (76) Кредит 51 — перечислена арендная плата муниципалитету.

Читайте также. Обо всех тонкостях заключения договора аренды мы рассказали в «Справочнике для бухгалтера на УСН. Оформление договоров. Часть II». Ознакомиться с ним можно на сайте электронного журнала «Упрощенка» http://e.26-2.ru в разделе «Книги».

Отметим, что раз в договоре вы не прописали, на какой срок он заключен, то его действие прекратится, когда одна из сторон захочет прекратить свои обязательства (Ст.

610 ГК РФ). Для этого за три месяца нужно будет уведомить об этом своего контрагента.

В налоговом учете при упрощенной системе налогообложения арендные платежи за землю можно учитывать в расходах (Подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При условии, что участок используется в предпринимательской деятельности.

Адвокат-Сервис правовая помощь

Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п.

п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99). Начисление арендной платы — проводки у арендатора Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками: Дт Кт Описание Документ 001 — Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор 20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг 19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный 68.2 19 Принят к вычету НДС 76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение 001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.